非法出售增值税专用发票罪及其构成要件、量刑标准、司法认定、立案标准及法律规定
非法出售增值税专用发票罪及其构成要件、量刑标准、司法认定、立案标准及法律规定
前言：专业刑事律师解读如何理解刑事非法出售增值税专用发票罪的概念、构成要件、法定刑、司法认定、立案标准及法律规定。
一、非法出售增值税专用发票罪的概念，什么是非法出售增值税专用发票罪？
非法出售增值税专用发票罪，是指违反国家有关发票管理法规，故意非法出售增值税专用发票的行为。根据犯罪构成的一般原理，认定一个行为是否构成犯罪，首先得看这一行为是否具备犯罪的四个构成要件即主体要件、客体要件、客观要件和主观要件，否则就不能认定其为犯罪行为，同时它也是区分此罪与彼罪的依据。构成非法出售增值税专用发票罪的刑事责任，根据不同的情节，法律规定了三档刑。这种犯罪严重侵犯了国家对增值税专用发票的管理制度，干扰了国家的税制改革，破坏了社会主义经济秩序。
二、非法出售增值税专用发票罪的构成要件
主体要件
非法出售增值税专用发票罪的主体为一般主体。凡达到刑事责任年龄且具有刑事责任能力的自然人均可构成，依本节第211条的规定，单位也可构成非法出售增值税专用发票罪，单位构成非法出售增值税专用发票罪的，实行两罚制。
非法出售增值税专用发票罪的主观方面是直接故意。只要行为人故意实施了非法出售的行为，则不论出于何种动机和目的，也不论其是否达到营利目的，均构成非法出售增值税专用发票罪。过失不构成非法出售增值税专用发票罪。如果税务机关的工作人员在发售发票中玩忽职守，致使国家利益遭受重大损失的，依本法有关规定定罪处罚。
客体要件
1．行为人有出售增值税专用发票，牟取非法利益的目的。
2．单位（包括税务机关和其他单位）和个人（包括税务机关的工作人员和其他个人）都可以成为非法出售增值税专用发票罪的主体。
3．行为人必须实施了非法出售增值税专用发票的行为。增值税专用发票是增值税抵扣税款的凭证，是计征增值税的依据。增值税专用发票由国家税务机关依照规定发售，只限于增值税的一般纳税人领购使用。除此之外，任何单位和个人不得出售。非法出售增值税专用发票，首先是以持有这种发票为条件的，他们取得这种发票，有的是从合法渠道领取的，即符合一般纳税人条件的单位和个人依法从税务部门领购的增值税专用发票。有的是与税务人员相勾结，非法取得的增值税专用发票。有的是以盗窃、骗取或者其他犯罪手段从增值税专用发票持有者手中非法取得的增值税专用发票。但无论非法出售的增值税专用发票的来源是否合法，并不影响非法出售增值税专用发票罪的成立。也就是说，只要实施了非法出售的行为，就构成非法出售增值税专用发票罪。应当注意的是，本条规定的非法出售的增值税专用发票，必须是国家统一印制的增值税专用发票，而不是伪造的。
非法出售增值税专用发票罪的客观方面表现为违反有关发票管理法规，非法出售增值税专用发票的行为。中国对增值税专用发票实行严格的管理制度。根据《中华人民共和国发票管理办法》和国家税务总局制定的《增值税专用发票使用规定》的规定，禁止倒买倒卖发票。凡经税务机关批准认定为一般纳税人者，可持批准的证件，向主管税务机关领购发票并规定从1994年1月1日起，一般纳税人销售货物和应税劳务应当开具专用发票。使用专用发票必须按月在《增值税纳税申报表》附列资料栏目中如实填列购、用（包括作废）、存等情况。从上述规定可以看出，增值税专用发票的发售单位只能是主管税务机关，任何单位和个人都无权出售增值税专用发票，非法出售增值税专用发票的行为就是犯罪行为。司法实践中，非法出售主要包括以下几种情况：
第一，出售主体不合法，即除税务机关及其有关工作人员之外的任何单位和个人有出售行为的，如一般纳税人出售、一般纳悦人给他人出售、盗窃增值税专用发后出售等等就都属非法。
第二，主体合法，即为有权出售的税务工作人员，如果明知购买人不符合购买条件而予以出售的，亦属于非法出售。这里要以明知为条件，如因工作马虎，严重不负责任而过失不知购买人不符合条件或者未经依法批准以及不按批准的数量向可以购买增值税专用发票的一般纳税人出售虽属违法行为，但不构成非法出售增值税专用发票罪，构成犯罪的，要以玩忽职守罪或者徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪论处。
根掘最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》的规定，出售增值税专用发票25份以上或者票面额（百元版以每份100元、千元版以每份1000元，万元版以每份1万元计算，以此类推。下同）累计10万元以上的应当依法定罪处罚，在没有新的司法解释前，非法出售增值税专用发票罪即以此为量刑起点。
三、非法出售增值税专用发票罪的量刑标准
1、犯非法出售增值税专用发票罪的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金。
2、数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。依有关司法解释规定，出售增值税专用发票100份以上或者票面额累计50万元以上的，属于“数量较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：
（1）违法所得数额在1万元以上的；
（2）出售增值税专用发票60份以上或者票面额累计30万元以上的；
（3）造成严重后果或者具有其他严重情节的。
3、数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。依有关司法解释的规定，出售增值税专用发票500份以上或者票面额累计250万元以上的，属于“数量巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：
（1）违法所得数额在5万元以上的；
（2）出售增值税专用发票300份以上或者票面额累计200万元以上的；
（3）出售增值税专用发票接近“数量巨大”并有其他严重情节的；
（4）造成特别严重后果或者具有其他特别严重情节的。
四、非法出售增值税专用发票罪的司法认定
应注意区分非法出售增值税专用发票罪与出售伪造的增值税专用发票罪的界限。
二者的主要区别在于：
1、犯罪对象不同，前者的犯罪对象是由国家统一印制的增值税专用发票；后者的犯罪对象则是伪造的国家增值税专用发票。
2、主观方面不同。前者明知是国家的增值税专用发票而故意非法出售；而后者明知是伪造的增值税专用发票而故意出售。
3、法定最高刑不同。前者最高刑为无期徒刑；但伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大、情节特别严重、严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑。
五、非法出售增值税专用发票罪的立案标准
非法出售增值税专用发票案(刑法第二百零七条)]非法出售增值税专用发票二十五份以上或者票面额累计在十万元以上的，应予立案追诉。
六、非法出售增值税专用发票罪的法律规定
[刑法条文]
第二百零七条 【非法出售增值税专用发票罪】非法出售增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪 的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。
第二百零八条第二款 非法购买增值税专用发票或者购买伪造 的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。
最高人民法院《关于适用（全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定）的若干问题的解释》
根据《决定》第三条规定，非法出售增值税专用发票的，构成非法出售增值税专用发票罪。
非法出售增值税专用发票案件的定罪量刑数量标准按照本解释第二条第二、三、四款的规定执行。
